Crédito fiscal por oportunidad de trabajo | Servicio de ingresos internos

Crédito fiscal por oportunidad de trabajo | Servicio de ingresos internos
Category: Crédito Comercial
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13 enero, 2021

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El Crédito Tributario por Oportunidad de Trabajo (WOTC) es un crédito fiscal federal disponible para los empleadores por contratar personas de ciertos grupos específicos que constantemente han enfrentado obstáculos importantes para el empleo.

WOTC se une a otros programas de fuerza laboral que incentivan la diversidad en el lugar de trabajo y facilitan el acceso a buenos trabajos para los trabajadores estadounidenses.

La Ley para proteger a los estadounidenses de aumentos de impuestos de 2015 (la Ley PATH) permite retroactivamente a los empleadores elegibles reclamar el Crédito tributario por oportunidad de trabajo (WOTC) para todas las categorías de empleados de grupos específicos que estaban en vigor antes de la promulgación de la Ley PATH, si el individuo comenzó o comienza a trabajar para el empleador después del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2021. Para los empleadores exentos de impuestos, la Ley PATH les permite reclamar retroactivamente el WOTC para los veteranos calificados que comienzan a trabajar para el empleador después del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2021. La Ley PATH también agregó una nueva categoría de grupo objetivo para incluir a los beneficiarios calificados de desempleo a largo plazo.

Grupos objetivo

Los empleadores pueden contratar empleados elegibles de los siguientes grupos objetivo para WOTC.

Receptor IV-A calificado

Un individuo que es miembro de una familia que recibe asistencia bajo un plan estatal aprobado bajo la parte A del título IV de la Ley del Seguro Social relacionada con Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF). La asistencia debe recibirse por cualquier período de 9 meses durante el período de 18 meses que finaliza en la fecha de contratación.

Veterano calificado

Un “veterano calificado” es un veterano que es cualquiera de los siguientes:

  • Un miembro de una familia que recibe asistencia bajo el Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria (SNAP) (cupones de alimentos) durante al menos 3 meses durante los primeros 15 meses de empleo.
  • Desempleado por un período total de al menos 4 semanas (consecutivas o no) pero menos de 6 meses en el período de 1 año que finaliza en la fecha de contratación.
  • Desempleado por un período de al menos 6 meses (consecutivos o no) en el período de 1 año que finaliza en la fecha de contratación.
  • Un veterano discapacitado con derecho a una compensación por una discapacidad relacionada con el servicio contratado no más de un año después de haber sido dado de baja o liberado del servicio activo en las Fuerzas Armadas de EE. UU.
  • Un veterano discapacitado que tiene derecho a una compensación por una discapacidad relacionada con el servicio que está desempleado durante un período de al menos seis meses (consecutivos o no) en el período de un año que finaliza en la fecha de contratación.

Consulte el PDF del Aviso del IRS 2012-13 para obtener información más detallada.

Ex delincuente

Un “ex-delincuente calificado” es una persona contratada dentro de un año de:

  • Ser condenado por un delito grave o
  • Ser liberado de la prisión por el delito grave

Residente designado de la comunidad (DCR)

Un DCR es una persona que, en la fecha de contratación

  • Tiene al menos 18 años y menos de 40,
  • Reside dentro de uno de los siguientes:
    • Una zona de empoderamiento
    • Una comunidad empresarial
    • Una comunidad de renovación
  • Y continúa residiendo en los lugares después del empleo.

Remisión de rehabilitación vocacional

Una “remisión de rehabilitación vocacional” es una persona que tiene una discapacidad física o mental y ha sido remitida al empleador mientras recibe o al finalizar los servicios de rehabilitación de conformidad con:

  • Un plan estatal aprobado bajo la Ley de Rehabilitación de 1973 O
  • Un Plan de Red de Empleo bajo el programa Boleto para Trabajar, O
  • Un programa llevado a cabo bajo el Departamento de Asuntos de Veteranos.

Empleado juvenil de verano

Un “empleado juvenil de verano calificado” es aquel que:

  • Tiene al menos 16 años, pero menos de 18 en la fecha de contratación o el 1 de mayo, lo que sea posterior, Y
  • Solo está empleado entre el 1 de mayo y el 15 de septiembre (no estaba empleado antes del 1 de mayo) Y
  • Reside en una Zona de Empoderamiento (EZ), comunidad empresarial o comunidad de renovación.

Beneficiario del Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria (SNAP)

Un “beneficiario calificado de beneficios de SNAP” es una persona que en la fecha de contratación es:

  • Tener al menos 18 años y menos de 40, Y
  • Un miembro de una familia que recibió beneficios de SNAP por:
    • los 6 meses anteriores O
    • al menos 3 de los 5 meses anteriores.

Beneficiario de la Seguridad de Ingreso Suplementario (SSI)

Un individuo es un “beneficiario calificado de SSI” si un mes por el cual esta persona recibió beneficios de SSI es dentro de los 60 días posteriores a la fecha de contratación.

Beneficiario de asistencia familiar a largo plazo

Un “beneficiario familiar a largo plazo” es un individuo que al momento de la contratación es miembro de una familia que cumple una de las siguientes condiciones:

  • Recibió asistencia bajo un programa IV-A por un mínimo de los 18 meses consecutivos anteriores; O
  • Recibió asistencia durante 18 meses a partir del 5/8/1997 y no han pasado más de 2 años desde el final del primer período de 18 meses; O
  • Dejó de ser elegible para dicha asistencia porque una ley federal o estatal limitaba el tiempo máximo en que se podían realizar esos pagos y no han pasado más de 2 años desde el cese.

Beneficiario calificado de desempleo a largo plazo

Un beneficiario calificado de desempleo de larga duración es aquel que ha estado desempleado durante no menos de 27 semanas consecutivas en el momento de la contratación y recibió una compensación por desempleo durante parte o todo el período de desempleo.

Evaluación previa y certificación

Un empleador debe obtener una certificación de que una persona es miembro del grupo objetivo, antes de que el empleador pueda reclamar el crédito. Un empleador elegible debe presentar el Formulario 8850, Aviso de evaluación previa y Solicitud de certificación para el Crédito por oportunidad de trabajo, en su respectiva agencia estatal de fuerza laboral dentro de los 28 días posteriores a que el trabajador elegible comience a trabajar.

Los empleadores deben comunicarse con su agencia de fuerza laboral estatal individual con cualquier pregunta específica sobre el procesamiento de los Formularios 8850.

Limitaciones de los Créditos

El crédito se limita al monto adeudado por el impuesto sobre la renta de las empresas o el impuesto al seguro social.

Una empresa sujeta a impuestos puede aplicar el crédito contra su obligación de impuesto sobre la renta de la empresa, y se aplican las reglas normales de arrastre y arrastre. Consulte las instrucciones del Formulario 3800, Crédito comercial general, para obtener más detalles.

Para las organizaciones calificadas exentas de impuestos, el crédito se limita al monto del impuesto de seguridad social del empleador adeuda sobre los salarios pagados a todos los empleados durante el período en que se reclama el crédito.

Reclamar el crédito

Las organizaciones calificadas exentas de impuestos reclamarán el crédito en el Formulario 5884-C, Crédito por oportunidad de trabajo para organizaciones calificadas exentas de impuestos que contratan veteranos calificados, como un crédito contra la parte del empleador del impuesto al Seguro Social. El crédito no afectará la obligación tributaria del Seguro Social del empleador declarada en la declaración de impuestos sobre el empleo de la organización.

Empleadores sujetos a impuestos

Después de obtener la certificación requerida, los empleadores sujetos a impuestos reclaman el crédito fiscal como un crédito comercial general en el Formulario 3800 contra su impuesto sobre la renta mediante la presentación de lo siguiente:

  • Formulario 5884 (con instrucciones)
  • Formulario 3800 (con instrucciones)
  • Las instrucciones y la declaración de impuestos sobre la renta relacionada con su empresa (es decir, los formularios 1040 o 1040-SR, 1041, 1120, etc.)

Empleadores exentos de impuestos

Las organizaciones calificadas exentas de impuestos descritas en la Sección 501 (c) del IRC y exentas de impuestos bajo la Sección 501 (a) del IRC pueden reclamar el crédito para los veteranos calificados que comiencen a trabajar el 31 de diciembre de 2014 o después, y antes del 1 de enero de 2021.

Después de obtener la certificación requerida (Formulario 8850), los empleadores exentos de impuestos reclaman el crédito contra el impuesto del seguro social del empleador presentando por separado el Formulario 5884-C, Crédito por oportunidad de trabajo para organizaciones calificadas exentas de impuestos que contratan veteranos calificados.

Presente el Formulario 5884-C después de presentar la declaración de impuestos sobre el empleo relacionada para el período en que se reclama el crédito. El IRS recomienda que los empleadores calificados exentos de impuestos no reduzcan sus depósitos requeridos antes de recibir cualquier crédito. El crédito no afectará la obligación tributaria del Seguro Social del empleador declarada en la declaración de impuestos sobre el empleo de la organización.